Quyết toán thuế TNDN được trừ chi phí cách ly, điều trị Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài không?

Tìm hiểu quy định cụ thể về chi phí cách ly, điều trị Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài để xác định đúng khoản chi được trừ khi quyết toán thuế doanh nghiệp.

Trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19, các chuyên gia nước ngoài vẫn đến Việt Nam làm việc để duy trì hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Nhiều doanh nghiệp đặt ra câu hỏi rằng khoản chi phí cách ly, điều trị Covid-19 của chuyên gia nước ngoài có được tính vào khoản chi phí được trừ khi quyết toán thuế doanh nghiệp hay không?

Cùng MIFI tìm hiểu các quy định về chi phí cách ly tập trung đối với các chuyên gia nước ngoài ngay bây giờ nhé.

Lưu ý khi quyết toán thuế doanh nghiệp trong tình hình dịch bệnh Covid-19.

1. Hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi quyết toán thuế doanh nghiệp cần xem xét đến những khoản chi được khấu trừ thuế. Theo quy định tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC đã đề cập cụ thể về những khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Theo đó, ngoại trừ những khoản chi không được trừ theo quy định tại điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng được các điều kiện dưới đây:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn và các chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Khoản chi có hóa đơn mua hàng từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT.

Các khoản chi đáp ứng được điều kiện của Bộ Tài chính sẽ được khấu trừ theo quy định.

2. Quy định của Chính phủ về chi phí cách ly, chi phí điều trị Covid-19 mới nhất

Công văn số 7038/VPCP-KTTH của Văn phòng Chính phủ đã quy định cụ thể, rõ ràng về chi phí cách ly, điều trị Covid-19.

Chi phí cách ly tập trung được tách riêng cho từng nhóm đối tượng như sau:

• Chi phí cách ly tập trung đối với các đối tượng thực hiện cách ly tại doanh trại quân đội, trường thuộc quân đội do ngân sách nhà nước bảo đảm và hỗ trợ một phần từ nguồn phí do Ủy ban TW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tiếp nhận ủng hộ cho phòng, chống dịch Covid-19.
  Nghĩa là tiếp tục thực hiện chế độ đối với người bị áp dụng biện pháp cách ly tập trung theo Nghị quyết số 37/NQ-CP ngày 29 tháng 3 năm 2020 của Chính phủ.
• Chi phí cách ly tập trung đối với các đối tượng nhập cảnh vào Việt Nam và bị áp dụng biện pháp cách ly tập trung có nhu cầu cách ly tại khách sạn, resort hoặc cơ sở khác được chọn làm nơi cách ly tập trung do các cá nhân tự chi trả.
  Theo đó, họ phải chi trả chi phí về ăn, ở và sinh hoạt tại địa điểm cách ly theo giá của đơn vị đó.
  Đồng thời, người cách ly phải chấp hành việc chỉ định xét nghiệm của cơ quan y tế và tự chi trả chi phí xét nghiệm theo giá dịch vụ y tế hiện hành.
  Ngân sách nhà nước chi trả các chi phí khử trùng, diệt khuẩn, hỗ trợ cho lực lượng làm công tác bảo vệ, an ninh trật tự và chi phí khác theo quy định của pháp luật tại khách sạn, resort và cơ sở khác được chọn làm nơi cách ly tập trung.

Chi phí khám, điều trị bệnh Covid-19 đối với công dân Việt Nam do ngân sách nhà nước bảo đảm theo quy định tại Khoản 2 Điều 48 Luật phòng, chống bệnh truyền nhiễm. Tức là người dân Việt Nam sẽ được khám, điều trị bệnh Covid-19 miễn phí.

Chi phí cách ly tập trung được áp dụng cho từng đối tượng cụ thể.

3. Chi phí được trừ và thuế TNCN với chi phí cách ly Covid-19 của chuyên gia nước ngoài

Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với chi phí cách ly của chuyên gia nước ngoài.

Nếu trong hợp đồng đã được ký giữa doanh nghiệp và người lao động có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động thì khoản chi phí phải trả cho cơ sở cách ly tập trung được tính vào khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với điều kiện có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và được thanh toán theo đúng quy định.

Còn về phía người lao động, khoản chi phí cách ly tập trung được doanh nghiệp chi trả chính là phần lợi ích được hưởng của người lao động.

Do đó, khoản chi này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Chi phí cách ly tập trung được khấu trừ nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định.

Như vậy, chi phí cách ly tập trung Covid-19 đối với các chuyên gia nước ngoài sẽ được tính vào chi phí được trừ khi doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp nếu như đáp ứng được các điều kiện theo quy định.

Do đó, các kế toán viên cần hết sức lưu ý vấn đề này để xác định đúng khoản thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, tránh gây tổn thất về mặt tài chính.