Cập nhật mới nhất về thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính

Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện một số điều về hóa đơn điện tử vừa được ban hành vào ngày 17/09/2021. Cùng MIFI điểm lại những điểm đáng chú ý trong Thông tư mới nhất qua bài viết ngay sau đây bạn nhé.

Nội dung bao quát của Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ tài chính

Nội dung bao quát của Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định các vấn đề về hóa đơn điện tử, bao gồm:

• Uỷ nhiệm lập hóa đơn điện tử; mẫu hiển thị các loại hóa đơn điện tử; ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử, ký hiệu hóa đơn điện tử; chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác;
• Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền;
• Tiêu chí lựa chọn tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn và các dịch vụ khác có liên quan.
• Một số nội dung về hóa đơn giấy như: Tên, loại, ký hiệu hóa đơn; ký hiệu mẫu số hóa đơn; tên liên hóa đơn do Cục Thuế đặt in; việc sử dụng biên lai thu thuế, phí, lệ phí đối với cá nhân và hướng dẫn xử lý chuyển tiếp.

Nội dung Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính chủ yếu về hóa đơn điện tử.

Thời gian thi hành Thông tư 78/2021/TT-BTC?

Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính có thời gian thi hành kể từ ngày 01/07/2022. Tuy nhiên, Chính phủ khuyến khích tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân đẩy mạnh áp dụng các quy định trong Thông tư này trước ngày 01/07/2022.

>>> Xem thêm: Hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 133

5 điểm đáng chú ý của Thông tư 78/2021 về hóa đơn điện tử

Thông tư 78/2021/TT-BTC được ban hành với 5 điểm đáng chú ý sau đây.

Người bán hàng sẽ được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

Từ trước đến nay việc ủy nhiệm lập hóa đơn được quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Tuy nhiên, Điều 3 Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ tài chính đã nói rõ hơn về vấn đề này:

• Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác là người bán hàng/cung cấp dịch vụ được ủy nhiệm cho bên thứ 3 lập hóa đơn điện tử. Bên thứ 3 là bên đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử, có quan hệ liên kết với người bán, không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.
• Nội dung hóa đơn điện tử ủy nhiệm cần đảm bảo đầy đủ tên, địa chỉ, mã số thuế của cả bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.
• Lập hợp đồng hoặc thỏa thuận việc ủy nhiệm hóa đơn điện tử giữa 2 bên và phải thể hiện đầy đủ các thông tin gồm: tên, địa chỉ, mã số thuế, chứng thư số của cả 2 bên; Thông tin hoá đơn điện tử ủy nhiệm như ký hiệu, ký hiệu mẫu số, loại hóa đơn; mục đích và thời hạn ủy nhiệm; phương thức thanh toán ghi rõ trách nhiệm thanh toán tiền trên hóa đơn ủy nhiệm;
• 2 bên dùng mẫu 01 ĐKTĐ/HĐĐT kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP để thông báo với cơ quan thuế về việc ủy nhiệm lập hóa đơn.

Người bán có thể được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử.

Hướng dẫn sử dụng ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn điện tử

Việc sử dụng ký hiệu mẫu số của hóa đơn điện tử được hướng dẫn chi tiết tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ tài chính. Theo đó, ký hiệu mẫu số thể hiện loại hóa đơn điện tử và được quy định bằng một chữ số tự nhiên từ 1 đến 6 như:

• 1: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng;
• 2: Hóa đơn điện tử bán hàng;
• 3: Hóa đơn điện tử bán tài sản công;
• 4: Hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia;
• 5: Tem điện tử, thẻ điện tử, vé điện tử, phiếu thu điện tử, các chứng từ điện tử khác nhưng có nội dung của hóa đơn điện tử;
• 6: Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử.

Còn ký hiệu hóa đơn điện tử được quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC như sau:

• 1: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng;
• 2: Hóa đơn điện tử bán hàng;
• 3: Hóa đơn điện tử bán tài sản công;

Ký hiệu hóa đơn điện tử được thể hiện bằng các số từ 1 đến 3.

Những quy định riêng về thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng

Khoản 3 Điều 6 Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định: Với dịch vụ ngân hàng, ngày lập hóa đơn điện tử được thực hiện định kỳ theo hợp đồng kèm bảng kê/chứng từ khác giữa 2 bên. Tuy nhiên, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ.

Trong trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn và thường xuyên, cần có thời gian kiểm soát và đối chiếu dữ liệu giữa ngân hàng và các bên thứ ba có liên quan thì:

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc kiểm soát và đối chiếu dữ liệu, chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.

Kế toán cần nắm vững cách xử lý các hóa đơn điện tử sai sót được quy định trong Thông tư 78/2021/TT-BTC.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót

Việc hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót được quy định tại Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính như sau:

• Trường hợp phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc có sai sót cần điều chỉnh hoặc thay thế: Bất cứ lúc nào người bán cũng được lựa chọn thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn hoặc cho nhiều hóa đơn có sai sót đến cơ quan thuế nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.
• Trường hợp đã điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn lập sai nhưng lại phát hiện tiếp tục có sai sót: Người bán phải thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu đối với các lần xử lý sau.
• Hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc này trong trường hợp lập hóa đơn khi thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ sau đó phát sinh hủy/chấm dứt cung cấp dịch vụ.
• Người bán chỉ điều chỉnh mà không phải hủy/thay thế trong trường hợp hóa đơn điện tử lập sai không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn.
• Điều chỉnh tăng (ghi dấu +), điều chỉnh giảm (ghi dấu -) đúng với thực tế điều chỉnh với hóa đơn lập sai.

Quy định hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền

Quy định hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền đã được nhắc đến trong Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Tuy nhiên, vấn đề này được quy định rõ ràng, chi tiết hơn tại Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ tài chính. Theo đó, đối tượng được lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền gồm: Doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mô hình kinh doanh. Cụ thể là trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ hàng tiêu dùng; ăn uống; nhà hàng; khách sạn; bán lẻ thuốc tân dược; dịch vụ vui chơi, giải trí và các dịch vụ khác.

Nội dung hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền cần đảm bảo thể hiện:

• Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;
• Mã số định danh cá nhân/mã số thuế của người mua nếu người mua yêu cầu;
• Tên hàng hóa/dịch vụ, số lượng, đơn giá, giá thanh toán. Ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất, tiền thuế, tổng tiền thanh toán có thuế giá trị gia tăng đối với tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
• Thời điểm lập hóa đơn tạo từ máy tính tiền;
• Mã của cơ quan thuế.

Hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền cần đảm bảo đủ một số thông tin cơ bản.

MIFI đã cập nhật thông tin mới nhất về thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Nắm rõ các quy định trong Thông tư mới nhất này sẽ giúp kế toán thực hiện nghiệp vụ của mình một cách chính xác hơn.