Quy định hóa đơn trên 20 triệu phải chuyển khoản đã được Bộ Tài chính quán triệt thực hiện trong thời gian gần đây. Đây là giải pháp để cơ quan thuế có thể quản lý chặt chẽ hơn việc kê khai, nộp thuế GTGT của doanh nghiệp.
Hoá đơn có giá trị trên hai mươi triệu phải được chuyển khoản.
1. Quy định thanh toán hóa đơn đầu vào trên 20 triệu
1.1. Hóa đơn đầu vào trên 20 triệu thanh toán chuyển khoản
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của đơn vị kinh doanh đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC.
Theo đó những hàng hoá, dịch vụ có giá trị mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên sẽ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT.
Ngoại trừ những trường hợp giá trị hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị nhỏ hơn hai mươi triệu đồng, hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hoá đơn nhỏ hơn hai mươi triệu đồng theo giá đã bao gồm thuế GTGT; trường hợp hàng hóa được nhập khẩu là quà biếu tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Do đó, với những hóa đơn có giá trị trên hai mươi triệu đồng, đơn vị kinh doanh phải tiến hành thanh toán bằng hình thức chuyển khoản để được hưởng chính sách khấu trừ thuế GTGT theo pháp luật.
Xem thêm bài viết quyết toán thuế doanh nghiệp mới nhất.
1.2. Hóa đơn đầu vào trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt
Hoá đơn đầu vào có giá trị trên hai mươi triệu đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác được quy định tại Khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC thì không được khấu trừ thuế GTGT.
Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán hoá đơn trên hai mươi triệu bằng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được định nghĩa là chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua đến tài khoản của bên bán và đó phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.
Vì vậy, doanh nghiệp thanh toán hoá đơn đầu vào trên hai mươi triệu đồng bằng tiền mặt thì bị mất quyền lợi khấu trừ thuế GTGT theo quy định.
Khi gặp phải trường hợp này, doanh nghiệp có thể tiến hành khắc phục bằng một số giải pháp sau:
- Bên mua trao đổi với bên bán để đòi lại khoản tiền mặt đã thanh toán cho bên bán và thực hiện thanh toán chuyển khoản cho bên bán.
- Bên mua và bên bán có sự thỏa thuận để bên mua viết uỷ nhiệm chi chuyển khoản sang tài khoản của bên bán. Khi tiền đã được chuyển vào tài khoản của bên bán thì bên bán phải tiến hành hoàn lại tiền mặt hoặc séc cho bên mua.
Hoá đơn đầu vào trên hai mươi triệu nhưng người mua thanh toán một nửa bằng tiền mặt.
Khi đó, người mua sẽ được khấu trừ thuế GTGT theo đúng số tiền đã chuyển khoản cho người bán và được tính vào chi phí.
Còn phần thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT.
Ngoài ra, trong một số trường hợp cụ thể, doanh nghiệp có thể gửi công văn để được cục thuế quản lý hướng dẫn giải quyết.
Khi đó, cục thuế sẽ xem xét tình hình thực tế để quyết định có cho phép công ty tiến hành điều chỉnh và chịu trách nhiệm về việc điều chỉnh để có được chứng từ thanh toán qua ngân hàng đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT hay không.
Tuy nhiên, việc này phải được diễn ra trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.
2. Hóa đơn đầu ra trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt
Bên bán có khả năng phải chịu phạt khi cho phép thanh toán hoá đơn trên hai mươi triệu bằng tiền mặt.
Đối với hoá đơn đầu ra có giá trị trên hai mươi triệu đồng, người mua phải thanh toán bằng hình thức chuyển khoản thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trong trường hợp, người mua vẫn nhất quyết thanh toán bằng tiền mặt thì cả hai bên đều phải chịu rủi ro.
Bên mua không được khấu trừ thuế GTGT còn bên bán có khả năng phải đối mặt với các mức phạt của cơ quan thuế.
Trong trường hợp, người bán xuất hoá đơn GTGT có giá trị nhỏ hơn hai mươi triệu đồng nhưng xuất nhiều lần trong ngày dẫn đến tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng mới được khấu trừ thuế.
Khi đó, người bán phải là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp kê khai và nộp thuế GTGT.
Như vậy, theo quy định hóa đơn trên 20 triệu phải chuyển khoản thanh toán bằng chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác mới được khấu trừ thuế GTGT.
Kế toán viên nên tìm hiểu kỹ vấn đề này để áp dụng trong từng trường hợp cụ thể và được hưởng khấu trừ thuế GTGT theo quy định.
