Bộ Tài chính đã có những quy định rất cụ thể, rõ ràng về 27 nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT. Cùng MIFI điểm qua danh sách và cập nhật những điểm đã được sửa đổi, bổ sung về đối tượng không chịu thuế GTGT năm 2021.
Danh sách những đối tượng không phải chịu thuế GTGT đã được sửa đổi, bổ sung.
1. Quy định hiện hành về thuế GTGT
Hiện nay, những đối tượng không phải chịu thuế GTGT được quy định tại Điều 4, Thông tư số 219/2013/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2013.
Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần phải cập nhật những điểm sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015, Thông tư 130/2016/TT-BTC ban hành ngày 12/08/2016.
Dựa theo hướng dẫn của Bộ Tài chính để xác định đối tượng không chịu thuế GTGT.
Mời bạn đọc thêm bài viết về quyết toán thuế doanh nghiệp.
2. Danh mục những đối tượng không phải chịu thuế GTGT năm 2021
1. Sản phẩm trồng trọt (gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy hải sản nuôi trồng hoặc đánh bắt chưa được chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ trải qua quy trình sơ chế thông thường của cá nhân hoặc tổ chức tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
2. Sản phẩm giống vật nuôi và cây trồng nằm trong danh mục đối tượng không chịu thuế GTGT phải là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi và cây trồng được cơ quan quản lý nhà nước cấp.
Đối với những sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại được Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện do Nhà nước quy định.
3. Hoạt động tưới, tiêu nước; cày, bừa đất và nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ cho mục đích sản xuất và thu hoạch các sản phẩm nông nghiệp.
Phân bón là các loại phân hữu cơ, vô cơ như phân lân, phân NPK, phân đạm, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh và các loại phân bón khác.
Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thuỷ sản và các loại vật nuôi khác là sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến theo quy định của pháp luật.
Tàu đánh bắt xa bờ là loại tàu có công suất máy chính tối thiểu 90CV làm nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần trong hoạt động khai thác hải sản và máy móc, thiết bị chuyên dụng cho khai thác, bảo quản sản phẩm cho tàu có công suất máy chính tối thiểu 90CV làm nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần cho hoạt động khai thác hải sản.
Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho hoạt động sản xuất nông nghiệp.
4. Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển hay các loại muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối I-ốt có thành phần chính là NaCl.
5. Nhà ở thuộc quyền sở hữu của Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
6. Chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
7. Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học và những dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, cây trồng và những dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị cùng các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp cho hoạt động đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm.
Kế toán cần nắm được chính xác các đối tượng không chịu thuế GTGT.
8. Các dịch vụ tín dụng, chứng khoán, đầu tư dưới đây:
- Dịch vụ tín dụng gồm các hình thức cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu; bảo lãnh ngân hàng; cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng.
- Dịch vụ cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động diễn ra thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
- Kinh doanh chứng khoán.
- Chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác.
- Bán nợ.
- Kinh doanh ngoại tệ.
- Dịch vụ tài chính phái sinh.
- Bán tài sản đảm bảo của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ được Chính phủ thành lập để giải quyết nợ xấu của các tổ chức tín dụng trong nước.
9. Dịch vụ y tế, thú y bao gồm hoạt động khám chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi. Dịch vụ chăm sóc người khuyết tật, người cao tuổi bao gồm chăm sóc về dinh dưỡng, y tế, tổ chức các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu và phục hồi chức năng cho người cao tuổi, người khuyết tật.
Đối với gói dịch vụ chữa bệnh (nằm trong quy định của Bộ Y tế), khoản tiền thu từ tiền thuốc chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
10. Dịch vụ bưu chính và viễn thông công ích và mạng lưới Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ. Dịch vụ bưu chính và viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chỉ tính chiều đến).
11. Dịch vụ duy trì hoạt động của các vườn hoa, vườn thú, công viên, cây xanh đường phố; chiếu sáng công cộng và dịch vụ tang lễ.
12. Duy tu, sửa chữa và xây dựng bằng nguồn vốn được nhân dân đóng góp hoặc nguồn vốn viện trợ nhân đạo đối với những công trình văn hóa, nghệ thuật hay các công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng thuộc diện chính sách xã hội.
Nếu công trình có sử dụng nguồn vốn khác ngoài những nguồn vốn kể trên nhưng không vượt quá 50% tổng nguồn vốn thì toàn bộ giá trị công trình không phải chịu thuế GTGT, còn trong trường hợp vượt quá 50% tổng nguồn vốn thì toàn bộ giá trị công trình thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
13. Dạy học và dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy tin học, ngoại ngữ, năng khiếu; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác để đào tạo, nâng cao trình độ văn hóa, chuyên môn nghề nghiệp.
14. Phát sóng truyền hình, truyền thanh sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
15. Xuất bản, nhập khẩu và phát hành ấn phẩm báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, bao gồm cả dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình và dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.
16. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện (kể cả tàu điện) theo các tuyến đường nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo luật giao thông.
17. Hàng hóa là loại trong nước chưa sản xuất được và phải nhập khẩu trong các trường hợp sau:
Hàng hóa chưa sản xuất được trong nước hoặc phải nhập khẩu là đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Máy móc, thiết bị, phụ tùng và vật tư nhập khẩu để sử dụng trực tiếp trong các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ.
- Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và các vật tư cần nhập khẩu để phục vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển dầu khí.
- Tàu bay (gồm cả động cơ tàu bay), dàn khoan, tàu thủy thuộc mặt hàng trong nước chưa có khả năng sản xuất được nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại.
18. Vũ khí, khí tài chuyên dùng cho hoạt động quốc phòng, an ninh theo danh mục đã được thống nhất giữa Bộ Tài chính, Bộ Quốc phòng và Bộ Công an.
19. Hàng nhập khẩu và các loại hàng hóa, dịch vụ bán ra cho các cá nhân hoặc tổ chức với mục đích viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại theo quy định cụ thể.
20. Hàng hóa chuyển khẩu hoặc quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm nhập tái xuất và hàng tạm xuất tái nhập; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa theo hợp đồng đã ký kết với đối tác nước ngoài.
Hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan hoặc giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan.
21. Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định tại Luật chuyển giao công nghệ, Luật sở hữu trí tuệ.
Khi chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu có kèm theo máy móc thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT chỉ được tính trên phần giá trị của công nghệ chuyển giao, quyền sở hữu trí tuệ chuyển nhượng.
Nếu như không thể bóc tách riêng được thì thuế GTGT sẽ được tính trên cả máy móc, thiết bị và giá trị công nghệ chuyển giao, quyền sở hữu trí tuệ chuyển nhượng.
22. Vàng nhập khẩu dạng thỏi hoặc dạng miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành đồ trang sức hay sản phẩm khác theo quy định của pháp luật về quản lý, kinh doanh vàng.
23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc đã chế biến thành sản phẩm khác nhưng có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản.
Có nhiều nhóm hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không phải chịu thuế GTGT.
24. Sản phẩm nhân tạo được dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể con người kể cả những bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người; nạng, xe lăn và các dụng cụ chuyên dụng khác dùng cho người tàn tật.
25. Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân hoặc hộ kinh doanh có mức doanh thu hàng năm nhỏ hơn hoặc bằng một trăm triệu đồng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
26. Những hàng hoá, dịch vụ dưới đây:
- Hàng hóa được bán miễn thuế ở cửa hàng miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
- Hàng hóa thuộc danh mục hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra.
- Các hoạt động có thu phí và lệ phí của Nhà nước theo quy định của pháp luật.
- Hoạt động rà phá bom mìn, vật nổ do đơn vị quốc phòng thực hiện với những công trình được đầu tư bằng ngân sách Nhà nước.
Lưu ý: Nếu hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định tại Điều 4, Thông tư số 219/2013/TT-BTC có sự thay đổi về mục đích sử dụng thì phải kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định với cơ quan hải quan.
Khi bán hàng hoá ra thị trường nội địa, tổ chức, cá nhân phải kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan quản lý thuế trực tiếp theo quy định.
Như vậy, MIFI đã cung cấp cho quý doanh nghiệp danh sách những đối tượng không chịu thuế GTGT năm 2021 đầy đủ nhất.
