Hoạt động biếu tặng hàng hoá xuất hiện nhiều trong các doanh nghiệp thương mại chính vì thế cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng là vấn đề mà nhiều kế toán cần lưu ý.
Liệu việc xuất hoá đơn hàng biếu tặng có giống với bán hàng thông thường?
Hãy cùng MIFI đi tìm câu trả lời trong bài viết này.
Cách xuất hoá đơn hàng biếu tặng không thu tiền.
1. Xuất hóa đơn hàng biếu tặng không thu tiền cho khách hàng
1.1. Quy định hàng cho biếu tặng không thu tiền có phải xuất hóa đơn không?
Một số kế toán vẫn cho rằng hàng biếu tặng không thu tiền thì không phải xuất hóa đơn. Tuy nhiên, việc này đã không tuân thủ theo quy định của pháp luật về việc xuất các mặt hàng biếu tặng.
Cụ thể tại Điểm a, Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC đã sửa đổi, bổ sung như sau:
Khi bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả những mặt hàng phục vụ cho mục đích quảng cáo, khuyến mại, hàng mẫu hoặc hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu tặng, trao đổi và trả thay lương cho người lao động.
Ngoại trừ những loại hàng hóa luân chuyển, tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Bên cạnh đó, tại Khoản 9, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC cũng đã có quy định về việc sử dụng hóa, đơn chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu tặng của những đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Theo đó, hàng hóa, dịch vụ được xuất dùng trong hoạt động khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu hoặc cho, biếu tặng, trao đổi hoặc trả thay lương cho người lao động đều phải lập hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng.
Phải xuất hoá đơn đối với hàng biếu tặng không thu tiền.
Trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các tiêu thức và có tính thuế GTGT như xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng thông thường.
- Xem thêm bài viết hệ thống tài khoản theo thông tư 133
1.2. Xuất hóa đơn và kê khai thuế khi biếu tặng vàng bạc
Công văn 78927/CT-TTHT của Cục thuế TP Hà Nội đã hướng dẫn việc xuất hoá đơn và kê khai thuế khi doanh nghiệp có hoạt động biếu tặng vàng bạc.
Nếu doanh nghiệp không có hoạt động kinh doanh vàng bạc nhưng vàng bạc thành phẩm đã qua chế tác để biếu tặng hoặc trao giải cho khách hàng thì doanh nghiệp phải lập hoá đơn GTGT.
Hoá đơn đó phải có đầy đủ các tiêu thức và có tính thuế GTGT như hoá đơn bán hàng cho khách hàng.
1.3. Cách tính thuế GTGT với hàng biếu tặng không thu tiền
Cục thuế TP. Hà Nội đã ban hành công văn Công văn số 11505/CT-TTHT về cách tính thuế GTGT hàng biếu tặng như sau:
- Trong kỳ kế toán, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động mua bán hàng hoá để cho, biếu tặng thì doanh nghiệp phải lập hoá đơn, kê khai, tính và nộp thuế GTGT giống như hoá đơn bán hàng cho khách hàng theo quy định tại Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC.
- Theo đó, giá tính thuế được xác định theo giá bán của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế đó.
Kế toán phải kê khai, nộp thuế GTGT hàng biếu tặng theo quy định.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào được xác định như sau:
Nếu hàng hoá, dịch vụ được sử dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT và đáp ứng được quy định tại Khoản 10, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC thì công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nếu hàng hóa, dịch vụ được sử dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT thì công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Thuế suất thuế GTGT của bó hoặc lẵng hoa tươi là 10% theo quy định tại Điều 11, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
2. Cách viết hóa đơn hàng biếu tặng
Doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng trong trường hợp sử dụng hàng hoá, dịch vụ để cho, biếu tặng, trao đổi, trả thay lương như bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Nếu hàng hoá, dịch vụ biếu tặng có giá trị từ 200.000 đồng trở lên thì doanh nghiệp phải tiến hành lập hoá đơn riêng cho từng đối tượng nhận. Nếu họ không lấy hoá đơn thì cuối ngày kế toán lập chung một hoá đơn.
Nếu hàng hoá, dịch vụ biếu tặng với giá trị dưới 200.000 đồng thì doanh nghiệp có thể lập chung một hoá đơn kèm theo bảng kê chi tiết danh sách những người được nhận quà tặng vào cuối ngày.
Có thể lập chung một hoá đơn kèm bảng kê đối với hàng biếu tặng có giá trị dưới 200.000 đồng.
Đối với hàng cho, biếu tặng doanh nghiệp tiến hành xuất hoá đơn có đầy đủ các chỉ tiêu như hoá đơn bán hàng thông thường. Hướng dẫn về một số tiêu thức cần lưu ý:
- Nếu người được nhận hàng hóa biếu tặng lấy hoá đơn thì cần ghi rõ đầy đủ thông tin của người đó. Nếu người được nhận hàng hóa biếu tặng không lấy hoá đơn thì ghi “Người mua không lấy hoá đơn”.
- Vì cho biếu tặng không thu tiền nên ở tiêu thức hình thức thanh toán sẽ được gạch chéo. Ghi thêm dòng chữ “Hàng tặng không thu tiền” vào nội dung của tiêu thức “Tên hàng hoá dịch vụ”.
- Đơn giá của hàng hoá biếu tặng được lấy theo giá của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này.
Như vậy, MIFI đã gửi đến các bạn những thông tin cập nhật về cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng không thu tiền.
