Để nắm rõ và triển khai đúng quy định về việc sử dụng hóa đơn điện tử ( HDDT) của Thuế, MIFI sẽ tổng hợp lại những thông tin quan trọng về hóa đơn điện tử áp dụng từ 01/11/2021 mà mọi kế toán cần nắm:
Hình 1: Quy định mới về hóa đơn điện tử từ ngày 01/11/2021.
Áp dụng hóa đơn điện tử tại 6 tỉnh, thành từ Tháng 11/2021
Tại Công văn 10847 của Bộ Tài chính đã phê duyệt lộ trình triển khai theo 2 giai đoạn:
Hình 2: Khi đã ban hành quyết định triển khai tức là đã bắt buộc chuyển đổi hóa đơn điện tử.
Cách lập hóa đơn khi được giảm thuế GTGT từ 01/11/2021
Từ 01/11/2021 đến hết 31/12/2021, nhiều hàng hóa, dịch vụ sẽ được giảm thuế GTGT theo tinh thần của Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 và Nghị định 92/2021/NĐ-CP .Theo đó, mức giảm 30% thuế GTGT sẽ được trừ trực tiếp ngay trên mỗi hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
Việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp, tổ chức áp dụng cả 02 phương pháp tính là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp tỷ lệ % trên doanh thu.
Như vậy việc lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT sẽ được hướng dẫn theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP như sau:
Hình 3: Doanh nghiệp có thể điều chỉnh mức tỷ lệ % nếu đã lập hóa đơn ở mức chưa giảm.
Cách xử lý đối với hóa đơn là vé có in sẵn mệnh giá
Nếu doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT đã phát hành hóa đơn đặt in dưới hình thức vé có in sẵn mệnh giá chưa sử dụng hết và có nhu cầu sử dụng tiếp, theo khoản 6 Điều 3 của Nghị định 92, các doanh nghiệp, tổ chức này cần đóng dấu theo giá đã giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT hoặc giá đã giảm 30% mức tỷ lệ %, bên cạnh tiêu thức giá in sẵn để tiếp tục sử dụng.
Hình 1: Quy định mới về hóa đơn điện tử từ ngày 01/11/2021.
Áp dụng hóa đơn điện tử tại 6 tỉnh, thành từ Tháng 11/2021
Tại Công văn 10847 của Bộ Tài chính đã phê duyệt lộ trình triển khai theo 2 giai đoạn:
- Giai đoạn 1 (từ tháng 11/2021 – 3/2022): triển khai tại 6 tỉnh, thành: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Hải Phòng, Phú Thọ và Bình Định;
- Giai đoạn 2 (từ tháng 4/2022 đến tháng 7/2022): triển khai cho 57 tỉnh, thành còn lại.
- Khi đã ban hành quyết định triển khai tức là đã bắt buộc chuyển đổi hóa đơn điện tử trong giai đoạn 1 tại 06 tỉnh, thành phố: Hà Nội, Tp.Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Phú Thọ, Quảng Ninh, Bình Định.
- Nhưng không phải là bắt buộc ngay từ 1/11/2021 phải chuyển đổi hết cho 06 tỉnh, thành trên mà sẽ triển khai dần từ tháng 11/2021 đến tháng 04/2022 và có văn bản hướng dẫn cụ thể của Tổng Cục thuế.
Hình 2: Khi đã ban hành quyết định triển khai tức là đã bắt buộc chuyển đổi hóa đơn điện tử.
Cách lập hóa đơn khi được giảm thuế GTGT từ 01/11/2021
Từ 01/11/2021 đến hết 31/12/2021, nhiều hàng hóa, dịch vụ sẽ được giảm thuế GTGT theo tinh thần của Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 và Nghị định 92/2021/NĐ-CP .Theo đó, mức giảm 30% thuế GTGT sẽ được trừ trực tiếp ngay trên mỗi hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
Việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp, tổ chức áp dụng cả 02 phương pháp tính là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp tỷ lệ % trên doanh thu.
Như vậy việc lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT sẽ được hướng dẫn theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP như sau:
- Trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu
- Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải đường bộ khác);
- Dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;
- Sản phẩm và dịch vụ xuất bản;
- Dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, nghệ thuật, giải trí;
- Dịch vụ của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; dịch vụ thể thao, vui chơi và giải trí.
- Người bán và người mua lập biên bản hoặc có văn bản thỏa thuận, ghi rõ sai sót.
- Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua.
Hình 3: Doanh nghiệp có thể điều chỉnh mức tỷ lệ % nếu đã lập hóa đơn ở mức chưa giảm.
Cách xử lý đối với hóa đơn là vé có in sẵn mệnh giá
Nếu doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT đã phát hành hóa đơn đặt in dưới hình thức vé có in sẵn mệnh giá chưa sử dụng hết và có nhu cầu sử dụng tiếp, theo khoản 6 Điều 3 của Nghị định 92, các doanh nghiệp, tổ chức này cần đóng dấu theo giá đã giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT hoặc giá đã giảm 30% mức tỷ lệ %, bên cạnh tiêu thức giá in sẵn để tiếp tục sử dụng.
